Gayrimenkul yatırım ortaklıklarının (GYO) taşınmazlardan elde ettikleri kazançlarla ilgili kar dağıtım şartları yeni bir düzenlemeyle netlik kazandı. Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde yapılan değişiklikler, resmi olarak yayımlanarak yürürlüğe girdi.
Yapılan düzenlemeye göre, fon ve yatırım ortaklıklarının (emeklilik yatırım fonları hariç) taşınmazlardan elde ettikleri kazançların, en az yüzde 50’sinin belirlenen bir süre içerisinde kar payı olarak dağıtılması zorunlu hale geldi. Bu yeni düzenleme ile birlikte Hazine ve Maliye Bakanlığı, taşınmaz kazancının nasıl hesaplanacağı, genel giderlerin ve amortismanların dağıtım yöntemleri ile zarar durumunda dağıtım şartlarının nasıl değerlendirileceği konularını örneklerle açıklığa kavuşturdu.
Ayrıca, kurumlar vergisi istisnalarının değerlendirilmesine dair yeni kurallar getirildi. Belirli bir faaliyete özgü istisnalarda tüm ilgili faaliyetler bir bütün olarak ele alınacakken, işlem bazlı istisnalarda her bir işlem ayrı olarak değerlendirilecek. Örneğin, teknoloji geliştirme bölgeleri veya serbest bölge kazançları gibi faaliyet esaslı istisnalarda, aynı faaliyet kapsamındaki zararlar kazançlarla birlikte dikkate alınacak. Taşınmaz satış kazançları veya iştirak hissesi satış kazançları gibi işlem bazlı istisnalarda ise her işlem için ayrı değerlendirme yapılacak.
Tebliğ ayrıca, yurt içi asgari kurumlar vergisi uygulamalarında yatırım teşvik belgeleri için de yeni düzenlemeler getirdi. Mevcut yasal düzenlemeye göre, asgari kurumlar vergisi hesaplamasında dikkate alınan yatırım katkı tutarları 2 Ağustos 2024 tarihi esas alınarak belirleniyordu. Bu tarihten önce düzenlenen belgelerdeki mevcut yatırım tutarları hesaplamalarda kullanılırken, sonraki belgelerdeki revizyonlar dikkate alınmıyordu. Yeni tebliğ ile 2 Ağustos 2024’ten önce yatırım teşvik belgesi alan ancak sonrasında belge revizesi yapan mükelleflerin tereddütleri giderildi. Mükellefler, ilgili kanun maddesine göre vergilerini, 2 Ağustos 2024 öncesindeki yatırıma katkı tutarını dikkate alarak veya belgelerindeki değişiklikleri oranlayarak tespit edebilecekler. Ayrıca, tebliğe geçici vergi uygulaması ile ilgili “dördüncü geçici vergilendirme dönemi” ibaresi eklendi.
